??所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。　　所得稅1799年創(chuàng)始于英國(guó)。由于這種稅以所得的多少為負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)，比較符合公平、普遍的原則，并具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，所以被大多數(shù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家視為良稅，得以在世界各國(guó)迅速推廣。

??進(jìn)入19世紀(jì)以后，大多數(shù)資本主義國(guó)家相繼開征了所得稅，并逐漸成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的主體稅種（主要是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）。　　所得稅的特點(diǎn)主要是：　　第一：通常以純所得為征稅對(duì)象?！　〉诙和ǔＲ越?jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。　　第三：納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。

??特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距方面具有較明顯的作用。對(duì)企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國(guó)家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。　　第四：應(yīng)納稅稅額的計(jì)算涉及納稅人的成本、費(fèi)用的各個(gè)方面，有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和改善經(jīng)營(yíng)管理。

??　　在新中國(guó)成立以后的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，所得稅收入在我國(guó)稅收收入中的比重很小，所得稅的作用微乎其微，這種狀況直到改革開放，特別是20世紀(jì)80年代中期國(guó)營(yíng)企業(yè)"利改稅"和工商稅制改革以后才得以改變。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的所得稅稅類稅收包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等3個(gè)稅種。

?? 　　中國(guó)企業(yè)所得稅納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人 (個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)?！　【用衿髽I(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

?? ） 　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

??　　非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

?? ）　　中國(guó)所得稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。 　　外國(guó)的所得稅 18世紀(jì)末所得稅創(chuàng)始于英國(guó)。當(dāng)時(shí)正值英法戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，為籌措戰(zhàn)費(fèi),英國(guó)首相W。皮特（1759～1806）創(chuàng)設(shè)一種新稅,名為“三級(jí)稅”，實(shí)為所得稅的雛型。但因稅法不健全,漏稅甚多,遂于1799年廢除“三級(jí)稅”而采用新所得稅法，從而奠定了英國(guó)所得稅制度的基礎(chǔ)。

??19世紀(jì)以后,資本主義國(guó)家相繼開征所得稅,所得稅由臨時(shí)稅發(fā)展為“經(jīng)常稅”，由次要稅種發(fā)展成為現(xiàn)代西方不少國(guó)家的主要稅種。 　　資本主義國(guó)家所得稅，主要采用分類所得稅制與綜合所得稅制，也有采用分類與綜合并征制的。分類所得稅制是指就納稅人的各種所得分別課稅，如對(duì)工商企業(yè)盈利課征公司所得稅，對(duì)薪給報(bào)酬課征薪給報(bào)酬稅，對(duì)利息課征利息所得稅，等等；綜合所得稅制是指就納稅人的總所得課稅。

??當(dāng)代多數(shù)國(guó)家實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的課征制，即先按分類所得依法交稅，然后再綜合納稅人的全部所得，計(jì)算其應(yīng)納稅額，并允許將已交稅款進(jìn)行抵免?，F(xiàn)所得稅已發(fā)展成為當(dāng)代一項(xiàng)重要的國(guó)際性稅收，不僅資本主義國(guó)家普遍實(shí)行，而且不少第三世界國(guó)家和一部分社會(huì)主義國(guó)家（如羅馬尼亞、匈牙利、南斯拉夫等）也相繼實(shí)行。

??隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來(lái)和跨國(guó)公司的發(fā)展，出現(xiàn)了跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得重復(fù)課稅問(wèn)題，它是國(guó)與國(guó)間簽訂避免雙重征稅協(xié)定的主要內(nèi)容。 　　對(duì)個(gè)人所得稅，多數(shù)國(guó)家按照納稅人是否具有居民身份實(shí)行不同的征稅范圍。根據(jù)居住地國(guó)的稅收管轄權(quán)，凡屬于本國(guó)的居民，不論是本國(guó)人或外國(guó)人，對(duì)其在國(guó)內(nèi)和國(guó)外的所得都要征稅；根據(jù)收入來(lái)源國(guó)的稅收管轄權(quán)，屬于非本國(guó)居民而有來(lái)源于本國(guó)的所得，只就其在本國(guó)境內(nèi)取得的所得征稅。

?? 　　對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅實(shí)行課征的國(guó)家，課征的辦法不盡相同。有的國(guó)家對(duì)所有的國(guó)營(yíng)企業(yè)都要課征；有的只對(duì)營(yíng)利事業(yè)課征，對(duì)鐵路、航空、郵政、電信等部門則不課征?！　男再|(zhì)上看，對(duì)所得收益的分類可以分為四類：　　所得稅—個(gè)人所得稅，法人所得稅等；　　利得稅—資本利得（資本活動(dòng)帶來(lái)的）；　　收益稅—土地收益，房產(chǎn)收益；　　社會(huì)保險(xiǎn)稅（對(duì)個(gè)人所得的一種扣除）。

??　　所得課稅的經(jīng)濟(jì)意義：　　對(duì)比來(lái)講，商品課稅比較有效率，但收入再分配能力有限；所得課稅能較好促進(jìn)公平，但在效率方面有欠缺。一般認(rèn)為付出一定的征收成本，以改善社會(huì)公平狀況是非常必要的?！　?．所得稅與公平　　所得課稅具有稅基廣泛，稅率累進(jìn)的稅制特征，加上對(duì)各種寬免（寬指稅基寬與容，免指稅基范圍的免除）與扣除項(xiàng)目的設(shè)置，可以有效的促進(jìn)橫向公平與縱向公平。

??　　稅基廣泛，所得稅僅次于商品勞務(wù)稅的征收　　2．所得課稅與效率　　通過(guò)所得課稅實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的有效性及提高資源配置效率與效率損失。所得效率包括經(jīng)濟(jì)效率與行政效率。經(jīng)濟(jì)效率是指所得稅是否能最有效的配置經(jīng)濟(jì)資源，給社會(huì)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)最小或利益最大。行政效率是指稅收的征納成本是否減到最小稅度，給國(guó)家?guī)?lái)的實(shí)際收入最大，給納稅人帶來(lái)的額外負(fù)擔(dān)最小。

??　　3．所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響　　經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收影響經(jīng)濟(jì)?！　。?）所得稅與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定—所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)大的國(guó)家，都是靠所得稅“燙”平。　?、僬詻Q改變財(cái)政支出規(guī)模、方向的政策　?、诙愂盏淖詣?dòng)穩(wěn)定器。由于所得稅性質(zhì)決定，所以具有“自動(dòng)穩(wěn)定器”的特點(diǎn)。

??　?、巯鄼C(jī)決策的稅收政策。　?。?）所得稅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)　　在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程中，消費(fèi)、投資等要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最直接。個(gè)人所得稅直接影響消費(fèi)需求，既而間接影響投資需求。企業(yè)所得稅的稅后可支配的收入高低，直接影響企業(yè)稅后可支配的收入高低，影響企業(yè)的投資回報(bào)率，進(jìn)而影響投資。

??　　總之，企業(yè)所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有直接影響，其促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的功能是由兩個(gè)功能實(shí)現(xiàn)：所得稅率降低；企業(yè)不同具體政策的應(yīng)用，如折舊、存貨、投資抵免等政策對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的影響?！　∷谜n稅的特征：　　首先，稅收負(fù)擔(dān)的直接性，因此不易于轉(zhuǎn)嫁?！　∑浯危惢膹V泛性。

??作為課稅對(duì)象的所得，可以是來(lái)自家庭、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體等各種納稅義務(wù)人，在一定時(shí)間內(nèi)可以獲得的個(gè)人純收益?！　≡俅?，征稅管理具有復(fù)雜性。因?yàn)樗枚惖挠?jì)稅依據(jù)是根據(jù)復(fù)雜計(jì)算所得到的應(yīng)納稅所得額，在此基礎(chǔ)上才能計(jì)算出應(yīng)納稅額。在企業(yè)里，應(yīng)納稅所得額≠會(huì)計(jì)利潤(rùn)，需要進(jìn)行分配扣除。

??在家庭中，也需要復(fù)雜計(jì)算。　　然后，稅收分配的累進(jìn)性。累進(jìn)性，指經(jīng)常性項(xiàng)目通常采用累計(jì)稅率，稅率設(shè)計(jì)時(shí)盡可能體現(xiàn)量能課征的公平性原則。以體現(xiàn)在縱向公平方面發(fā)展積極作用?！　∽詈螅愂杖氲膹椥??！　《愂杖氲膹椥允侵冈诶圻M(jìn)的所得稅制下，所得稅的邊際稅賦隨應(yīng)納稅所得稅的變化而變化，從而使所得稅的收入隨著經(jīng)濟(jì)繁榮而增加，隨經(jīng)濟(jì)衰退而降低，不僅使稅收收入具有彈性，而且可發(fā)揮調(diào)控經(jīng)濟(jì)的“自動(dòng)穩(wěn)定器”的功能。