首先，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債期末余額填列資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的“賬面價(jià)值”，根據(jù)各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目“計(jì)稅基礎(chǔ)”的計(jì)算公式確定相應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”和“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)按照其原資產(chǎn)負(fù)債分類確定賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　其次，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，并填入相應(yīng)的“可抵扣暫時(shí)性差異” 或“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”欄目?jī)?nèi)。其中，對(duì)于資產(chǎn)類項(xiàng)目，當(dāng)“賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)”應(yīng)填入“可抵扣暫時(shí)性差異”欄目中，當(dāng)“賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)”應(yīng)填入“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”欄目中；對(duì)于負(fù)債類項(xiàng)目，當(dāng)“賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)”應(yīng)填入“可抵扣暫時(shí)性差異”欄目中，當(dāng)“賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)”應(yīng)填入“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”欄目中。

　　第三，根據(jù)特殊項(xiàng)目的具體情況，確定其暫時(shí)性差異的性質(zhì)。一般情況下，開(kāi)辦費(fèi)、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損及稅款抵減等，導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　第四，根據(jù)暫時(shí)性差異總額，以及適用的稅率，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債期末余額?？傻挚蹠簳r(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債；稅率應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期稅率。

　　第五，按照《計(jì)算表》計(jì)算步驟，計(jì)算確定當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的增減變化數(shù)以及遞延所得稅費(fèi)用金額。

　　第六，根據(jù)計(jì)算確認(rèn)的金額，做出相應(yīng)賬務(wù)處理。

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