季曉莉/文 每到歲暮歲首年月，各人老是會(huì)面對(duì)各類(lèi)原因招致收入次年才氣報(bào)銷(xiāo)入賬，發(fā)票等扣除憑證次年才氣獲得的問(wèn)題，那種情況會(huì)形成什么影響？應(yīng)該若何預(yù)防和應(yīng)對(duì)呢？本文就那個(gè)問(wèn)題響應(yīng)的增值稅和企業(yè)所得稅處置停止了闡發(fā)，供各人參考。

一、跨年報(bào)銷(xiāo)增值稅公用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅仍可抵扣

自從2017年1月1日起，已經(jīng)打消了增值稅發(fā)票認(rèn)證、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限，也就是對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，無(wú)論什么時(shí)候獲得發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅都是能夠抵扣的。所以從增值稅抵扣的角度，獲得的2017年1月1日以后的發(fā)票，就不消考慮什么報(bào)銷(xiāo)時(shí)效了。

二、從報(bào)銷(xiāo)的角度看企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、歲尾收入能夠預(yù)提，次年匯繳前獲得扣除憑證即可稅前扣除

那里的發(fā)票開(kāi)具年度能夠匯繳所屬年度的，也能夠是次年5月*1日前的。其實(shí)許多企業(yè)在歲尾結(jié)賬前城市要求各部分趕緊報(bào)銷(xiāo)，或者要求各部分提報(bào)估計(jì)次年要報(bào)銷(xiāo)的昔時(shí)收入，財(cái)政先行將其計(jì)入昔時(shí)成本、費(fèi)用，那都契合計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要求的“權(quán)責(zé)發(fā)作造”原則，當(dāng)然至少匯繳期內(nèi)必需完成報(bào)銷(xiāo)，獲得發(fā)票等企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

2、企業(yè)已經(jīng)入賬的收入，若是被發(fā)現(xiàn)稅前扣除憑證不合格，即便過(guò)了匯繳期，企業(yè)也能夠在稅局告知后*0天內(nèi)彌補(bǔ)

那對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)福利，因?yàn)橹灰髽I(yè)將收入入賬，按權(quán)責(zé)發(fā)作造將響應(yīng)收入扣除了，之后無(wú)論稅局哪年查抄到，企業(yè)只要能在*0天內(nèi)供給已入賬扣除收入合法的稅前扣除憑證，稅局不會(huì)調(diào)整企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)作造計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。但是那條必然不要濫用，必然不要虛列收入扣除，要曉得將來(lái)若是被稅局查出，補(bǔ)稅和滯納金會(huì)有，被定成偷稅的話(huà)罰款也會(huì)有的。

*、以前年度發(fā)作應(yīng)扣未扣收入能夠向前逃補(bǔ)5年稅前扣除

那里的能夠逃補(bǔ)5年的收入是指無(wú)論能否入賬，但響應(yīng)收入在昔時(shí)都沒(méi)有稅前扣除的收入。但是逃補(bǔ)5年若何計(jì)算，在現(xiàn)實(shí)操做中有不合：

一種是認(rèn)為應(yīng)該按該收入所屬年度所得稅匯算清繳完畢的時(shí)間，例如202*年5月*1日前做2022年企業(yè)所得稅匯繳時(shí)獲得2017年的發(fā)票，因?yàn)?017年的發(fā)票只要在2018年5月*1日企業(yè)所得稅匯繳完畢前獲得都能夠在2017年度企業(yè)所得稅匯繳時(shí)扣除，那么就應(yīng)該從2018年5月*1日起頭計(jì)算5年的時(shí)間，202*年5月*1日前獲得2017年收入響應(yīng)的發(fā)票或其他合法扣除憑證仍能夠逃補(bǔ)到2017年扣除。

還有一種是認(rèn)為應(yīng)該嚴(yán)酷根據(jù)收入發(fā)作的時(shí)間確認(rèn)逃補(bǔ)年限，也就是說(shuō)若是是2017年12月發(fā)作的費(fèi)用，那么必需在2022年12月獲得響應(yīng)扣除憑證逃補(bǔ)扣除，202*年即便獲得2017年響應(yīng)收入的扣除憑證，也不克不及再逃補(bǔ)扣除了。

我小我認(rèn)為第二種體例沒(méi)有綜合企業(yè)所得稅的各個(gè)文件一路看，但是現(xiàn)實(shí)施行中承認(rèn)第二種體例的稅局良多，所以必然要存眷本地政策口徑，也應(yīng)該爭(zhēng)取按寬松口徑處置。

4、次年1月獲得上年發(fā)票，相關(guān)收入可在次年應(yīng)納稅所得額中扣除沒(méi)有政策根據(jù)

許多財(cái)政都有那個(gè)經(jīng)歷，公司在次年1月獲得上年的發(fā)票，就入次年的賬了，仿佛稅局查抄時(shí)也沒(méi)說(shuō)啥。那是因?yàn)槟穷?lèi)金額一般不大，稅局體恤企業(yè)發(fā)票不成能那么及時(shí)地獲得，不料味著企業(yè)那么做是契合稅收法令律例的，沒(méi)有文件規(guī)定能夠那么做，權(quán)責(zé)發(fā)作造是企業(yè)收入、收入確認(rèn)發(fā)作年度的核心原則。

企業(yè)收入跨年報(bào)銷(xiāo)是無(wú)法制止的，但是從以上闡發(fā)也能夠看出，仍是有辦法預(yù)防和彌補(bǔ)因未及時(shí)獲得合法票據(jù)，收入未入賬招致的企業(yè)所得稅喪失和風(fēng)險(xiǎn)的。建議每年管帳上應(yīng)更大化的將昔時(shí)收入完好記賬，如許就會(huì)給企業(yè)本身將來(lái)更大的彌補(bǔ)空間。